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El impuesto sobre sociedades en España. Exenciones totales y parciales

company tax in SpainLa ley del impuesto sobre sociedades 27/2014  es la normativa que regula el impuesto a partir de los periodos impositivos iniciados desde el 01.01.2015. Como viene siendo habitual esta ley distigue entre entidades con una exención total y parcial.

Entidades exentas del Impuesto sobre Sociedades

En el régimen general de entidades exentas del impuesto no se definen ni se categorizan los ingresos que están exentos. Simplemente por el tipo de entidad, todos los rentas o ingresos son exentos.

Fundamentalmente son las entidades del sector público la que disfrutan de una exención total del Impuesto sobre Sociedades y por lo tanto están relevados de:

  • La obligación del presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades.
  • Soportar retención por los ingresos que obtengan.
  • Cumplir con ciertos requisitos registrales y contables, entre otros.

Como ejemplo de entidades totalmente exentas de este impuesto podemos indicar los siguientes:

  • El Estado Español, Comunidades Autónomas y Entidades Locales.
  • Banco de España, Fondos de Garantía de Depósitos de Entidades de Crédito.
  • Entidades Gestoras de la Seguridad Social
  • Entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades.

Régimen especial de exención parcial del Impuesto sobre Sociedades

A diferencia del régimen general existe también un régimen especial de exención parcial del mencionado impuesto. En este régimen especial se definen exactamente cuales son los ingresos o rentas a las que se aplica la exención.

A modo de ejemplo desglosamos unos cuantos. Haciendo especial hincapié a las Juntas de compensación.

  • Colegios profesiones: Están exentas los servicios de visado de proyectos por ejemplo. Sin embargo están sujetas y no exentas los ingresos obtenidos por las actividades retribuidas de formación y reciclaje.
  • Juntas de compensación: Tienen personalidad jurídica propia. Se forman las juntas de compensación por los propietarios que aportan terrenos decesión obligatoria para poder llevar a cabo la ejecución del planeamiento urbanístico. Las juntas de compensación se pueden considerar como entidades parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades en la medida que se pueden considerar como asociaciones sin ánimo de lucro. Para más información sobre sociedades sin ánimo de lucro haga click aquí.

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María Teresa Arcos, Abogado en Marbella.

Wim Lamers, Economista en España.

  • Wim Lamers
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